Tehokas luopuminen perinnöstä ja testamentista on tärkeä verosuunnittelukeino, joka voi vaikuttaa sekä perittävään että perillisiin. Luopujalle tehokas luopuminen tarkoittaa sitä, että hän välttää perintöverovelvollisuuden luovutettavan jäämistöomaisuuden osalta. Sen sijaan perintövero määrätään henkilölle, joka saa omaisuuden luopujan sijasta. Tehokkaalla luopumisella on monia hyötyjä, kuten mahdollisuus siirtää jäämistöomaisuutta useiden sukupolvien yli maksamatta perintöveroa useaan otteeseen. Perinnöstä luopumisessa tulee olla tarkkana, sillä mikäli luopuminen ei ole ns. verotehokas, joutuu luopumista epäonnistuneesti yrittänyt maksamaan perintöveroa ja perinnön tosiasiallinen saaja maksamaan lahjaveroa.
Luopumisen tehokkuus on erityisen tärkeää, koska tehottomasta luopumisesta aiheutuvat veroseuraamukset ovat ankarammat kuin ne, jotka syntyisivät, jos perillinen tai testamentinsaaja pitäisi jäämistöomaisuuden itsellään. Tehottomassa luopumisessa luopujalle määrätään perintöveroa koko saannostaan ja lisäksi luopujan ja luovutuksensaajan välille syntyy lahjaveroperuste luovutuksesta.
Perinnöstä luopumista perittävän eläessä säädellään perintökaaren 17:1 §:ssä. Tehokkuuden ehtoina ovat kirjallinen luopuminen ja luopumisen osoittaminen perittävälle. Luopumisen kirjallinen muotovaatimus voi tietyissä tilanteissa täyttyä myös sähköisellä luopumisilmoituksella, kunhan siihen liittyy allekirjoitus. Luopujan on myös osoitettava luopuminen perittävälle. On tärkeää huomata, ettei testamentista voida luopua perittävän eläessä, sillä testamentti on perittävän muutettavissa aina hänen kuolemaansa saakka.
Perillisellä on perittävän eläessä oikeus luopua perinnöstään (ei testamentista) osittain tai kokonaan. Luopumisen on kuitenkin tapahduttava ehdoitta, eikä luopuja voi määrätä sijaantulijoita tai vaikuttaa jakosuhteisiin. Perinnöstä luopuminen tarkoittaa nimenomaan luopumista, ei sen siirtämistä toiselle. Kun perinnöstä luopuu, siirtyy perintö normaalisti eteenpäin perintökaaren tai testamentin mukaisesti.
Perinnöstä ja testamentista luopumista perittävän kuoltua säätelee perintökaaren 17 luvun 2 a §. Luopuminen on tapahduttava kirjallisesti ja ehdoitta. Luopumisen tulee tapahtua ennen saantoon ryhtymistä, mutta viimeistään perinnönjaon yhteydessä. Osittainen lakiosasta tai testamentista luopuminen voi olla tehokasta, mutta luopumisen on oltava pätevä, jotta se on verotehokasta.
Luopumisen tehokkuus on käytännössä tärkeää verosuunnittelun kannalta. On kuitenkin huomattava, että tehokkaaseen luopumiseen liittyy useita ehtoja ja vaatimuksia, joista on syytä olla tietoinen. Oikeuskäytännössä ja -kirjallisuudessa luopumiseen liittyvät käytänteet ovat kuitenkin kohtuullisen vakiintuneita, mikä helpottaa verosuunnittelua luopumisen kautta.
Kuten kaikessa verosuunnittelussa, on suositeltavaa hakea ammattilaisen apua tarvittaessa. Tämä auttaa varmistamaan, että luopuminen toteutetaan tehokkaasti ja verotuksellisesti suotuisalla tavalla. Tehokkaasti toteutettu luopuminen voi olla merkittävä etu niin perittävän kuin perillistenkin näkökulmasta
Comments